零售企業的印花稅怎么繳

商超零售企業的印花稅怎么繳

溫馨提示：以下僅為個人觀點，僅供交流參考

新的印花稅法已于2022年7月1日開始生效，為了配合新法的有效實施，主管部門又發布了財政部 稅務總局公告2022年第22號（關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告）、（關于印花稅法實施后有關優惠政策銜接問題的公告）財政部 稅務總局公告2022年第23號、（國家稅務總局關于實施《中華人民共和國印花稅法》等有關事項的公告）國家稅務總局公告2022年第14號等文件，但在執行過程中還有一些熱點問題需要進一步明確，主管部門對這類問題的答復均是政策性的，沒有明確這種情況是否需要繳稅，目前的稅收征管的原則是自行判別的形式，有些企業為了避免不必要的麻煩和稅收風險，主動申報繳納可能不需要申報征收的印花稅，可能存在繳過頭稅的情況；還有一些企業存在錯誤理解可能造成應繳未申報繳稅的情況，形成稅務風險，下面針對二個熱點問題進行分析。

一、商超零售（包括專賣店）企業的銷售收入是否需要申報繳納印花稅

印花稅是一種行為稅，是對正列舉的書面合同、產權轉移書據、資金賬簿和證券交易征收的一種稅，其中“書面合同”是指《民法典》第四百六十九條第二、三款“書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式。以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，并可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式”。財政部 稅務總局公告2022年第22號也明確說明，企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅。

我們來看一看商超或零售企業的具體情況，商超的客戶大部分是個人消費者（終端消費），采用的是錢貨二清結算模式，基本上大一點的商超或專賣店都有自己的營業系統，其主要功能是用于結算收款管理，同時隨機打印有消費小票，對消費者來說，可以據此開具發票、退換貨，如果產品質量存在問題時，可以作為證據來進行消費維權，其主要的作用還是用于消費維權方面。

通過對購物小票的分析可看出，其不屬于《民法典》中規定的書面形式；同時2022年第22號公告也明確說明，企業之間明確雙方權利義務的訂單，且未另外書立合同的，應當按規定繳納印花稅。綜上所述，購貨小票不應作為印花稅的應稅憑證來申報印花稅，但與其他企業簽訂有銷售合同或訂單發貨單的，依然要作為銷售合同申報納稅。

二、總分公司的產品調撥是否需要申報繳納印花稅

銷售合同應該是平等主體簽訂的，明確買賣雙方權利義務的文件，公司法第十四條明確規定，“公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔?！睆母緦傩钥?，其就是公司的一個分支機構，只是國家在稅收上是作為一個征稅主體來進行管理的，財政部 稅務總局公告2022年第22號也明確，“總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執行計劃使用的憑證。不屬于征稅范圍?！眹叶悇湛偩株P于企業集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知國稅函[2009]9號：對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。

綜上所述，總公司向分公司調撥產品用于銷售的，不需要申報繳納印花稅。

三、其他需說明事項

在商超企業，要認真分析每一筆交易購銷交易的性質來進行，不能一刀切，比如總公司向分公司運送物資，向第三方支付的運費就需要按運輸合同來申報繳納印花稅；大客戶采購涉及的交易也需要申報繳納印花稅。

關于征稅權，其屬于公權，法無授權不可為；關于私權，法無禁止則可為。正常情況下，司法機關不做對行政相對人不利的判決。

依法征稅是稅務機關的責任和權利，依法納稅每一個企業和公民應盡的義務。