個人出租房產要繳什么稅

編者：個人出租房產的情況較普遍，因個人綜合所得的扣除及以及企業單位的入賬的需要，再加上稅收征管思路的轉變（輕稅重管，通過大數據等手段，加大征管力度），個人要開具發票并申報繳納稅款，本文主要介紹個人房產出租涉入的各項稅收。
個人出租房產涉及的稅收包括增值稅及附加（城建稅、教育費附加和地方教育附加）、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、印花稅。具體計稅依據（稅率、稅基、減免、計算）如下：
一、增值稅
1、計稅依據為不含稅的租金收入，住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。非住房按照5%的征收率計算應納稅額。
2、依據：《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號））、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號，2021年4月開始執行）。
二、城市維護建設稅
計稅依據為實際繳納的增值稅稅額，稅率為7%（市區）、5%（縣城、建制鎮、工礦區）或1%（其他）。在此基礎上，對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅。
對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；還可與其他優惠政策疊加享受。（財政部 稅務總局公告2022年第10號 關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告）執行期限：2022年1月1日至2024年12月31日。
三、教育費附加和地方教育附加
1、按應繳增值稅的金額計稅，教育費附加費率3%，地方教育附加費率2%。
2、依據：財政部 稅務總局公告2022年第10號《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》，執行期限：2022年1月1日至2024年12月31日。
四、房產稅
1、計征房產稅的租金收入不含增值稅；住房類稅率為4%，非住房類稅率為12%；對增值稅小規模納稅人減按50%征收。
2、依據：《關于營改增后契稅房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）、 《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關政策的通知》（財稅﹝2008﹞24號）、財政部 稅務總局公告2022年第10號《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》。
五、土地使用稅
1、住房類免征土地使用稅，非住房類按實征收土地使用稅；在此基礎上，對增值稅小規模納稅人減按50%征收土地使用稅。
2、依據：《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關政策的通知》（財稅﹝2008﹞24號）、財政部 稅務總局公告2022年第10號《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》。
六、個人所得稅
1、稅目為財產租賃所得，住房類個稅稅率10%,非住房類個稅稅率20%，各地根據實際情況采取據實征收和核定征收二種方式，具體如下：
（1）據實征收：
A、每月租金收入不超過4000元：應納稅額＝【不含稅的租金收入－財產租賃過程中繳納的稅費－出租房屋實際開支的修繕費用（限800元）-800元（費用扣除標準）】*稅率
B、每月租金收入超過4000元：應納稅額＝【不含增值稅的租金收入－財產租賃過程中繳納的稅費－出租房屋實際開支的修繕費用（限800元）】×（1-20%）*稅率
C、轉租每月租金收入不超過4000元：應納稅額＝【轉租租金-財產租賃過程中繳納的稅費-向出租方支付的租金-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（每月800元為限）-800元（費用扣除標準）】*稅率。
D、轉租每月租金收入超過4000元：應納稅額＝（轉租租金-財產租賃過程中繳納的稅費-向出租方支付的租金-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（每月800元為限））*（1-20%）*稅率。
（2）核定征收
對個人出租房屋成本無法準確核算的，可參照財稅〔2000〕91號文，暫按5%應稅所得率核定征收個人所得稅。即：住房按0.5%核定征收率，非住房1%核定征收率。但各地各有不同，具體個人所得稅征收率還得咨詢當地稅局。
2、依據：國稅函﹝2009﹞639號、財稅﹝2008﹞24號、財稅〔2000〕91號。
七、印花稅
1、屬于經營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計稅依據為租賃金額，住房免征，其他減半。
2、依據：財稅﹝2008﹞24號、財政部 稅務總局公告2022年第10號。